2024年報稅必知： 馬來西亞個人所得稅扣稅項目

又是一年報稅季到來。2023稅年（Tahun Taksiran 2023）個人報稅時間為2024年3月1日起至5月15日（一般上將在4月30日截止，但今年延長期限），自僱人士報稅截止日則為6月30日。

每年申報綜合所得稅年收入時總會看到可以減稅、扣稅的項目，今年報稅時年收入多少可免稅？所得稅扣除額有何調整？哪些情況下可以申報減免？具體減免的金額是多少？本文將詳細整理2024年扣稅項目和其扣除額，幫助大家高效報稅，同時在納稅時盡可能多省一點荷包！

個人所得稅減免是什麼？

個人所得稅減免（Pelepasan Cukai）是政府為了減輕納稅人的經濟負擔、鼓勵特定行為而制定的減稅措施。

簡單來說，國家不會對你的所有收入課稅，而是在扣除特定生活成本、扶養家庭成本、醫療、教育與保險成本後，所剩下的錢才是所得稅課稅淨額，也就是你真正淨賺的收入。

政府會針對這筆收入數額，按照一定的稅率（kadar cukai）向你徵稅。「所得淨額」沒有達到繳稅門檻的人還能免繳稅呢。

馬來西亞最新2023課稅年稅率表

因此，在報稅前了解最新的所得稅減免項目和額度非常重要，這攸關大家的荷包是否能夠少繳點稅、減輕稅務負擔。

馬來西亞2023稅年扣稅項目

以下詳列說明2023稅年個人所得稅減免項目、條件限制以及最高扣除額度。當你在申報2023年綜合所得稅時，將有機會從這些扣稅項目中獲得稅務減免。

扣稅項目資料來源：LHDN Malaysia

1. 本人、配偶及扶養親屬減免

個人及扶養親屬 – RM9,000

納稅人本人其扶養親屬（Individu dan saudara tanggungan）在報稅時將合共獲得 RM9,000 的所得稅減免。這項減免項目由系統自動填入。

殘障人士 OKU（個人） – RM6,000

持有馬來西亞社會福利局（JKM）發出殘障人士（Individu kurang upaya）證明者，可以獲得 RM6,000 的所得稅減免。

配偶 – RM4,000

如果合法配偶無業，或需向前妻支付贍養費（Suami /Isteri /Bayaran alimoni kepada bekas isteri），可以獲得最高 RM4,000 的所得稅減免。

配偶（殘障 OKU） – RM5,000

若配偶為殘疾人士（Suami / Isteri kurang upaya），納稅人可以獲得 RM5,000 的所得稅減免。

子女（殘障 OKU） – RM6,000

育有殘疾子女（Anak Kurang upaya），納稅人可以獲得 RM6,000 的所得稅減免（每名孩子）；

2. 醫療

父母醫療支出 – RM8,000

納稅人支付父母醫療費用、特殊護理費用（父母需要特殊醫療服務或設備 Perbelanjaan rawatan perubatan, keperluan khas dan penjaga untuk ibu bapa），可以獲得最高 RM8,000 的所得稅減免。此外，政府也宣佈擴大到父母身體檢查的費用，但是限額 RM1,000。

值得留意的是，納稅人必須獲得來自馬來西亞醫藥理事會（MPM）註冊醫生發出證明，證實父母相關的身體健康狀況，才可以享有這一項扣稅。

殘疾 OKU 設備 – RM6,000

個人或為配偶、子女或父母購買任何殘疾人士輔助設備（Peralatan sokongan asas untuk kegunaan sendiri, suami / isteri, anak atau ibu bapa yang kurang upaya），可以獲得最高 RM6,000 的所得稅減免。

醫療費用 – RM10,000

在符合特定條件下的醫療費用，納稅人可以獲得最高 RM10,000 的所得稅減免。醫療費用減免項目一共分為3大類：

1. 個人、配偶或子女下述醫療費用支出，可獲得所得稅減免：

• 個人、配偶或子女患有嚴重疾病
• 個人或配偶的生育治療
• 個人、配偶或子女的疫苗接種（限額 RM1,000）
• 口腔治療（牙齒、牙齦）（限額 RM1,000，減免期限延長至2024年）

2. 個人、配偶或子女進行以下檢測，可獲得最高 RM1,000 所得稅減免：

• 個人、配偶或子女的全身身體檢查
• 個人、配偶或子女的 COVID-19 新冠病毒檢測（包括購買快速抗原檢測試劑 self-test kit）
• 個人、配偶或子女的心理健康檢查或相關諮詢

3. 18歲及以下子女在兒童學習障礙方面的醫療費用支出，可獲得最高 RM4,000 所得稅減免：

• 評估孩子是否有學習障礙
• 學習障礙的早期介入計畫或復健治療

3. 教育（個人）- RM7,000

個人自費深造、且符合以下條件，可以獲得最高 RM7,000 的所得稅減免。相關減免條件包括：

• 除碩士或博士學位以外的其他學位，只限於法律、會計、回教金融、技術、技職教育、工業、科學或科技相關領域課程
• 碩士或博士學位，任何領域或研究課程皆可
• 任何技能或自我提升的課程（限額 RM2,000，減免期限延長至2026年）

4. 保險和法定交款

人壽保險和公積金 – RM7,000

繳付人壽保險、繳納公積金（Insurans nyawa dan KWSP）都可以享有最高 RM7,000 所得稅減免，這包括：

• 凡有繳納核准退休金計畫（Caruman wajib kepada skim yang diluluskan），或自願繳納公積金（caruman sukarela kepada KWSP，私人退休金 skim persaraan swasta 除外），或繳納任何合法計畫（caruman di bawah mana-mana undang-undang bertulis），可獲得最高 RM4,000 所得稅減免
• 凡有支付人壽保險（premium insurans hayat）、回教家庭保險保費（sumbangan takaful keluarga），或自願額外繳納公積金（caruman sukarela tambahan kepada KWSP），可獲得最高 RM3,000 所得稅減免

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私人退休金計畫和延期年金計畫 – RM3,000

投資於私人退休金計畫（PRS）和延期年金計畫（Deferred Annuity），可以獲得最高 RM3,000 的所得稅減免。

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教育保險和醫藥保險 – RM3,000

繳付教育保險和醫藥保險保費，可以獲得最高 RM3,000 的所得稅減免。

社險 PERKESO/SOCSO – RM350

繳付社會保險（PERKESO/SOCSO）保費，可以獲得最高 RM350 的所得稅減免。

國家高等教育儲蓄基金計畫（SSPN）- RM8,000

參與國家高等教育儲蓄基金（SSPN）所推出的儲蓄計劃，可以獲得最高 RM8,000 的所得稅減免。注意，減免額度的計算方式為2023年全年總儲蓄額扣除2023年全年總提款額。

無論是父母為孩子儲蓄教育基金，或是個人儲蓄用途，都可以享有這項稅務減免。

注意：SSPN 減免稅務的優惠只延長到2024年，因此，是否要加入 SSPN 必須三思。建議你閲讀以下文章，瞭解 SSPN 後在做出決定。

延伸閱讀：

• SSPN儲蓄計畫值得投資嗎？​​除了能扣稅，還有什麼好處？
• 如何申請SSPN教育基金？附完整SSPN申請流程

5. 優質生活

用於個人、配偶、子女、提升生活方式與質量的費用，可以獲得最高 RM2,500 的所得稅減免，這包括：

• 購買或訂閱書籍/期刊/雜誌/報紙/其他類似出版品（禁書除外）
• 購買私人電腦、智能手機或平板電腦（必須是非商業用途）
• 購買運動器材（僅適用於1997 年《體育發展法》中定義的體育活動的器材）和健身會員費
• 每月網路費（需以個人名義註冊）

此外，用於個人、配偶、子女的體育相關費用也可以再額外享有 RM500 的所得稅減免：

• 購買1997 年《體育發展法》中定義的體育活動的器材
• 體育設施的租用費或入場費
• 體育賽事的報名費，該賽事的主辦單位必須在1997 年《體育發展法》下，獲得體育專員署（Pesuruhjaya Sukan）的批准並獲得准證

6. 育兒

撫養子女  – RM2,000 – RM8,000

育有18歲以下兒女（Anak – Di bawah umur 18 tahun），納稅人可以獲得 RM2,000 的所得稅減免（每名孩子）；

如果子女已年滿18歲或以上、未婚、且正在全職修讀 A-Level、文憑課程、本地國立大學預科班或大學先修班（peringkat A-Level, sijil, matrikulasi, persediaan atau pra-ijazah），納稅人可以獲得 RM2,000 的所得稅減免（每名孩子）；

如果子女已年滿18歲或以上、未婚、且符合以下條件，納稅人可以獲得 RM8,000 的所得稅減免（每名孩子）。相關減免條件包括：

• 在國內大學、學院或教育機構修讀全職課程（不包括上一項目涵蓋的 A-Level、文憑課程、本地國立大學預科班或大學先修班）
• 根據契約服務的個人或在教育部認可的高等教育機構參加課程，以獲得馬來西亞的貿易或專業資格；或在國外高等教育機構修讀學士及以上級別的課程（peringkat ijazah dan ke atas）
• 該教育機構必須獲得相關政府單位的認證

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殘障 OKU 子女教育 – RM8,000

如果殘疾孩子已年滿18歲或以上、未婚、且正在國內接受文憑或以上課程（diploma ke atas），或在國外高等教育機構修讀學士及以上級別的課程（peringkat ijazah ke atas），且該教育機構和課程受相關政府單位認證，納稅人可以獲得額外 RM8,000 的所得稅減免（每名孩子）。

哺乳媽媽 – RM1,000

哺乳媽媽購買嬰兒哺乳器材、且孩子在2歲以下（Pembelian peralatan penyusuan ibu untuk kegunaan diri sendiri），可以獲得最高 RM1,000 的所得稅減免。這項減免只限於專供個人自用的哺乳器材，並且每兩年才可獲得一次稅務減免。

學前教育 – RM3,000

在學前教育方面，6歲及以下兒童的托兒中心或幼兒園費用（Yuran penghantaran anak berumur 6 tahun dan ke bawah ke taman asuhan kanak-kanak / tadika yang berdaftar）可以獲得最高 RM3,000 的所得稅減免。注意，這項稅務減免僅限於合法註冊的托兒所和幼兒園。

7. EV 電動車設施相關費用

電動車相關費用（kenderaan elektrik）也能享有最高 RM2,500 的所得稅減免，這包括安裝、租用、購買充電設施（包含分期付款）、或者定期訂購電動車充電設施配套。

不過，這項稅務減免只限於自用的電動車，不可作為商業用途，且減免期限只延長至2027年。

扣稅項目（Potongan Cukai）

另外，爲了鼓勵人民幫助弱勢群體，内陸稅收局針對人民貢獻給慈善機構的捐款、或符合1967年所得稅法令定義的捐款/禮物，也可享有扣稅，但只折扣高達總收入的 10%。這裏需要注意兩件事。

1. 只有捐款給内陸稅收局認可的慈善機構才可獲得扣稅，點擊這裏查看更多詳情
2. 捐款/禮物必須遵守内陸稅收局所規定的定義才可獲得扣稅，點擊這裏查看更多詳情

回扣項目（Rebat Cukai）

除此之外，内陸稅收局也有提供回扣項目 Tax Rebate/ Rebat Cukai 。這是指納稅人可以從應納稅額中獲得回扣或退稅。你可以點擊這裏獲知詳情，或參考以下圖表。

總結

以上是2023課稅年的個人所得稅減免項目，趕快收藏起來、分享給身邊有需要的家人朋友！

值得留意的是，過去兩年政府為了振興後疫情時期的本地旅遊業，特別推出在本地旅遊相關開銷可獲得最高 RM1,000 的所得稅減免。但隨著社會經濟活動回到正軌，2023稅年已經取消了這項稅務減免。

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